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税法考题选讲

    一、单项选择题
    1.下列关于我国现行税收征收管理范围划分的表述中,正确的是()。
    A.车辆购置税由地方税务局系统负责征收和管理B.各银行总行缴纳的印花税由国家税务局系统负责征收和管理C.地方银行缴纳的企业所得税由国家税务局系统负责征收和管理D.地方所属企业与中央企业组成的股份制企业缴纳的企业所得税,由地方税务局系统负责征收和管理【答案】C【解析】选项A,车辆购置税由国税系统负责征收和管理;选项B,印花税统一地方税务系统负责征收和管理;选项D,自2009年1月1日起,新增企业所得税纳税人中,应缴纳增值税的企业,其企业所得税由国税局管理;应缴纳营业税的企业,其企业所得税由地税局管理。
    但是,银行,保险公司的企业所得税有国税局管理。
    2.下列各项业务中,属于增值税征收范围的是()。
    A.将委托加工的货物分配给股东B.增值税纳税人收取会员费收入C.转让企业全部产权涉及的应税货物的转让D.融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为【答案】A【解析】选项B,对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税。选项C,转让企业全部产权涉及的应税货物的转让,不属于增值税的征税范围,不征收增值税。选项D,融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为,不属于增值税和营业税征收范围,不征收增值税和营业税。
    4.下列行为涉及的货物,属于消费税征税范围的是()。
    A.批发商批发销售的雪茄烟B.汽车修理厂修车时更换的轮胎C.鞭炮加工厂销售田径比赛用发令纸D.出国人员免税商店销售的金银首饰【答案】D【解析】选项A,批发商批发销售的雪茄烟,不征收消费税;选项B,汽车修理厂修车时更换的轮胎;不征收消费税;选项C,体育上用的发令纸、鞭炮药引线,不征收消费税。
    5.2011年3月,甲某将位于县城的一套公寓出租给他人用于居住,约定租期六个月,一次性收取六个月租金12000元,下列关于甲某租金收入的税务处理,正确的是()。
    A.需缴纳营业税180元B.需缴纳房产税1440元C.需缴纳个人所得税1440元D.需缴纳城市维护建设税13.6元【答案】A【解析】应缴纳的营业税=12000×3%×50%=180(元);应缴纳的城建税教育费附加=180×(5%+3%)=14.4(元);应缴纳的房产税=(12000÷6)×4%÷12×6=40(元);应缴纳个人所得税=
(12000÷6-180-40-14.4-800)×10%
×6=579.36(元);综上分析,正确的答案应该是A选项。
    6.位于市区的某公司2011年12月应缴纳增值税170万元,实际缴纳增值税210万元(包括缴纳以前年度欠缴的增值税40万元)。当月因享受增值税先征后退政策,获得增值税退税60万    元。则该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加合计为()。
    A.15万元B.17万元C.21万元D.53万元【答案】C【解析】城建税的计税依据,是指纳税人实际缴纳的“三税”。对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退的,除另有规定外,对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加,一律不退(返)还。
    应缴纳的城建税和教育费附加=210×(7%+3%)=21(万元)7.以下关于关税税率运用的表述中,正确的是()。
    A.查获的走私进口货物需补税时,按查获日期实施的税率征税B.对经批准缓税进口的货物以后交税时,按缓税批准当日实施的税率征税C.对由于税则归类的改变而需补税的,按税则归类改变当日实施的税率征税D.暂时进口货物转为正式进口需予补税时,按其申报暂时进口之日实施的税率征税【答案】A【解析】选项B,对经批准缓税进口的货物以后交税时,不论是分期或一次交清税款,都应按货物原进口之日实施的税率征税;选项C,对由于税则归类的改变、完税价格的审定或其他工作差错而需补税的,应按原征税日期实施的税率征税;选项D,暂时进口货物转为正式进口需予补税时,应按其申报正式进口之日实施的税率征税。
    
    二、多项选择题
    1.下列有关进口货物原产地的确定,符合我国关税相关规定的有()。
    A.从俄罗斯船只上卸下的海洋捕捞物,其原产地为俄罗斯B.在澳大利亚开采并经新西兰转运的铁矿石,其原产地为澳大利亚C.由台湾提供棉纱,在越南加工成衣,经澳门包装转运的西服,其原产地为越南D.在南非开采并经香港加工的钻石,加工增值部分占该钻石总值比例为20%,其原产地为香港【答案】ABC【解析】我国原产地规定基本上采用了“全部产地生产标准”、“实质性加工标准”两种国际上通用的原产地标准。
    (一)全部产地生产标准全部产地生产标准是指进口货物“完全在一个国家内生产或制造”,生产或制造国即为该货物的原产国。完全在一国生产或制造的进口货物包括:1.在该国领土或领海内开采的矿产品;2.在该国领土上收获或采集的植物产品;3.在该国领土上出生或由该国饲养的活动物及从其所得产品;4.在该国领土上狩猎或捕捞所得的产品;5.在该国的船只上卸下的海洋捕捞物,以及由该国船只在海上取得的其他产品;6.在该国加工船加工上述第5项所列物品所得的产品;7.在该国收集的只适用于作再加工制造的废碎料和废旧物品;8.在该国完全使用上述1至7项所列产品加工成的制成品。
    (二)实质性加工标准    实质性加工标准是适用于确定有两个或两个以上国家参与生产的产品的原产国的标准,其基本含义是:经过几个国家加工、制造的进口货物,以最后一个对货物进行经济上可以视为实质性加工的国家作为有关货物的原产国。“实质性加工”是指产品加工后,在进出口税则中四位数税号一级的税则归类已经有了改变,或者加工增值部分所占新产品总值的比例已超过30%及以上的。
    2.下列各项中,属于车辆购置税应税行为的有()。
    A.受赠使用应税车辆B.进口使用应税车辆C.经销商经销应税车辆D.债务人以应税车辆抵债【答案】AB【解析】车辆购置税的纳税人是指在我国境内购置应税车辆的单位和个人。其中购置是指购买使用行为、进口使用行为、受赠使用行为、自产自用行为、获奖使用行为以及以拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为,这些行为都属于车辆购置税的应税行为。
    3.居民甲将一处两居室房屋无偿赠送给他的孙子乙,双方填写签订了“个人无偿赠与不动产登记表”。产权转移等手续办完后乙又将该套房屋与丙的一套三居室住房进行交换,双方签订了房屋交换合同。下列关于甲、乙、丙应纳印花税及契税的表述中,正确的有()。
    A.乙应对接受甲的房屋赠与计算缴纳契税B.乙和丙交换房屋应按所交换房屋的市场价格分别计算缴纳契税C.甲应对“个人无偿赠与不动产登记表”按产权转移书据税目缴纳印花税D.乙应对“个人无偿赠与不动产登记表”和与丙签订的房屋交换合同按产权转移书据税目缴纳印花税【答案】ACD【解析】房屋交换,价格相等不缴纳契税,价格不等由支付差价一方缴纳契税,所以选项B的表述不正确。
    4.注册地与实际管理机构所在地均在法国的某银行,取得的下列各项所得中,应按规定缴纳我国企业所得税的有()。
    A.转让位于我国的一处不动产取得的财产转让所得B.在香港证券交易所购入我国某公司股票后取得的分红所得C.在我国设立的分行为我国某公司提供理财咨询服务取得的服务费收入D.在我国设立的分行为位于日本的某电站提供流动资金贷款取得的利息收入【答案】ABCD【解析】以上选项都应该按规定缴纳企业所得税。
    5.下列各项中,能够表明法人或其他经济组织满足纳税担保能力要求的有
()。
    
    A.未曾因偷漏税款被税务机关处罚B.上年缴纳的税款超过担保税额及滞纳金3倍以上C.财务报表资产净值超过需要担保的税额及滞纳金2倍以上D.可处分的未设置担保的财产价值超过需要担保的税额及滞纳金【答案】CD【解析】法人或其他经济组织财务报表资产净值超过需要担保的税额及滞纳金2倍以上的,自然人、法人或其他经济组织所拥有或者依法可以处分的未设置担保的财产的价值超过需要担保的税额及滞纳金的,为具有纳税担保能力。

 

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