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七项研发费用可税前加计扣除

      日前,财政部、国家税务总局和科技部联合发布了《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(下称“《通知》”),自2016年1月1日起执行。《通知》规定,人员人工费用、直接投入费用、折旧费用、无形资产摊销、指定相关费用、与研发活动直接相关的其他费用、财政部和国税总局规定的其他费用等共7项研发费用可税前加计扣除。
    《通知》还对不适用税前加计扣除政策的活动和行业进行了明确规定。其中,不适用税前加计扣除政策的活动包括企业产品(服务)的常规性升级、对某项科研成果的直接应用、企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动、作为工业(服务)流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护以及对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变等。不适用税前加计扣除    政策的行业包括烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业以及财政部和国家税务总局规定的其他行业。
    在会计核算方面,《通知》要求企业应按照国家财务会计制度,对研发支出进行会计处理;同时,对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账,准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的,应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用。
    对于某些特别事项,《通知》也进行了说明。例如,企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用,按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除,受托方不得再进行加计扣除。委托外部研究开发费用实际发生额应按照独立交易原则确定。

 

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