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适合内部监事体系会计师事务所的发展很重要

对会计师事务所而言,内部监事是一项重要的管理内容,也是会计师事务所做大的重要保障。作为管理中的一项重要事项,内部监事是会计师事务所做强的重要基础之一。
    要做好会计师事务所的内部监事工作,就必须明确会计师事务所内部监事的职权和责任,按照《公司法》确立的监事会和监事在公司中的地位和职能权限以及组织形式要求,建立适合会计师事务所自身的内部监事体系。本文从财务监督及监事人员专业胜任能力两个角度,具体阐述会计师事务所内部监事工作的执行。
    
多数事务所内部监事体系不健全
    近年来,会计师事务所不断发展壮大,其业务成果和服务质量越来越受到社会各利益相关者的重视。但由于各种原因,一些事务所在经营和管理上的不足日益显现,职业风险不断加大,影响了会计师事务所及整个行业的发展。会计师事务所通过加强内部监事工作,防范公司风险,提升竞争优势,提高服务水平,以效益和效率兼顾的专业服务赢得客户和市场,促进会计师事务所及行业的发展,就显得十分必要。
    根据《公司法》,监事会或监事应行使的职权包括检查公司财务,对董事、经理执行公司职务时违反法律法规或者公司章程的行为进行监督,对董事和经理损害公司利益的行为予以纠正等。
    一般来说,会计师事务所合伙人或股东既是所有者又是管理者、经营者,同时还是员工。从公司管理者层面来看,事务所的主要管理岗位和业务部门负责人基本由股东或合伙人担任,董事会成员和高层管理人员几乎完全重合。这些都要求会计师事务所必须要有良好的内部监事机构和人员,并充分调动他们的积极性,从而降低监事风险,提高竞争优势。
    目前,我国事务所内部监事工作的执行主要存在两方面问题。一是风险意识淡薄,二是内部监事流于形式。
    由于事务所自身、客户、环境等方面的原因,部分事务所的经营理念会带来潜在的业务风险。而这部分事务所往往对风险的反应速度较慢,更谈不上对风险评估系统的研究和开发。
    此外,大多数会计师事务所内部监事体系不健全,或者已有的内部监事对于客户信用管理、内部监事管理等关注不足,致使整个内部监事体系效率低下。还有许多事务所关于内部监事的规定比较教条,有针对性的措施较少,具体实施人员能力、素质参差不齐,业务操作不规范,内控意识也比较淡薄,致使内部监事流于形式,相应的内部监事制度并没有切实贯彻执行。因此,尽管许多事务所的内部监事规定完全符合监管部门的要求,但是在具体应用中却缺乏可操作性。
    
内部监事工作“失效”原因多
    造成我国会计师事务所内部监事工    作存在问题的原因是多方面的。
    第一,管理层的有效支持是事务所内部监事工作的重要基础之一,而许多合伙人对于事务所的远期目标缺乏共识,对着眼于提升竞争优势、提高服务质量、促进事务所及行业发展等方面也同样存在理念差异,致使许多内部监事工作目标不清晰,大部分成为事务所内部利益分配的工具。
    第二,大部分合伙人或股东等管理人员在会计、审计等方面的专业知识比较丰富,但在事务所运作管理及内部监事方面经验不足。同时,由于我国会计师事务所在这方面的研究投入和经验积累较少,可以借鉴和学习的案例稀缺,管理人才则更是缺乏。因此,许多事务所的运营管理及内部监事都是照抄国外会计师事务所,结果往往是在内部监事体系建设上脱离实际,流于形式,实际运作中还是以利润分配或业务提成等方式来解决问题。
    第三,监事人员往往也是事务所的业务骨干,业务工作繁重,出差多,投入监事工    作的时间难以保障。监事工作在事务所管理中又未形成一项考核制度,没有引入激励机制,在客观上影响了监事工作的开展。
    第四,在我国现有经济环境中,许多事务所核心竞争力不足,甚至通过编制虚假的会计信息谋取利益。而相关部门处罚力度和社会公众的维权力度不够,使得会计师事务所的违规成本较低,导致其主观上并无做好内部监事工作的愿望。这种环境对事务所内部监事工作的建设产生了不利影响,也阻碍了注册会计师行业的发展。
    
监事工作应以财务监督为核心
    为了改善内部监事工作,事务所可以采取如下几方面具体措施。
    第一,建立正确的执业理念。
    监事会和董事会对于内部监事工作的目标在总体上是一致的,都是为了事务所的健康发展。因此,内部监事工作必须赢得董事会的理解和支持,保证监事人员的工作时间和工作条件,并把监事工作作为一项重要的制度确定下来。
    第二,监事工作应以财务监督为核心。
    事务所要有针对性地对其内部财务状况、经营业绩以及主要合伙人进行全面评价。为了有效执行监事工作,内部监事人员需要执行两方面具体工作。
    一方面,要定期对事务所主要财务指标、审计结果等进行全面、综合分析,同时加强复核会计原始凭证,与主要负责人沟通,并留下纸质记录等工作底稿。
    另一方面,审查治理结构框架是否完善,对主要业务流程进行梳理,评价事务所审计工作质量以及事务所的管理哲学、经营方式等,及时监控事务所内外部环境的变化对自身业绩的影响以及事务所相    关利益者的满意度,揭示重大事项、重大决策、重要业务流程和大额资金支付业务并提出处理建议,复核企业负责人的专业胜任能力与职业道德素养。
    第三,提高监视人员专业能力。
    要做好内部监事工作,监事人员必须具备较高的专业胜任能力。
    具体来说,监事人员应具备较高的专业素养。监事人员需在某个业务领域有较高的造诣,并且通过广泛学习来提高对多个领域的理解。监事人员还需要具备多层次的知识结构,具体分为基础知识、灵活分析和组织领导的能力。没有基础知识作为支撑,组织领导就会流于形式;没有组织领导的水平,则会缺乏效率和效益。监事人员的知识结构亦不能处于模板状态,而应是能够对环境变化进行快速反应的动态结构。
    同时,监事人员应具备较高的职业道德素质。监事人员需对监督的内容、方法以及人员进行合理分配,并制定适当的监督计划;明确监督重点,侧重于服务质量的监督,创新监督方法;严格检查纪律,做到深入基层,客观公正;反馈监督结果,对监督的业务事项进行汇总分析,形成书面记录,并召开监督事项结构汇报会,对存在的问题进行通报,达到相互交流、相互鉴戒、相互学习和相互提高的目的。
    第四,与时俱进,拓展监事领域。
    监事人员的工作领域应随着审计业务领域的不断拓展而展开,与时俱进。监事工作可以从重点审计项目的跟踪,新审计领域、新审计项目的开展跟进,抓带有规律性的审计薄弱环节,加以补漏,补充审计方案,同时加强和充实审计程序环节,防范审计风险,达到举一反三、事半功倍的效果。

摘自:会计报
    

 

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